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康美药业报表再露马脚:一家买掉全国中药材的

发表时间:2019-05-30 13:51  

  随着监管调查和企业自查的深入,ST康美的“马脚 ”越来越盖不住了。

  就好像獐子岛从来没有公布过存货明细——消耗性生物资产的构成一样,ST康美也从来没有公布过自己的存货中,有多少是中药材,多少中药饮片。

  所以獐子岛可以“自由裁量”,将“消失”的存货,按自己的意志,或者安在扇贝头上,或者安在海参头上。

  ST康美发布的最新公告表明,管理层正在将莫名莫妙多出来的存货,“自由裁量”地安在2016年年报,或2017年年报,或者管理层想安置的任何一个年份上。

  前言不搭后语

  5月28日晚间,ST康美新出一个数据,称300亿元“消失的现金”中有201.43亿元调整至存货,并追溯调整2016年和2017年年报。

  此前公司在其2018年年报,以及随后发出的“前期会计差错更正公告”中,只重述了2017年年报,并没有提到要对2016年的报表进行追溯调整。

  现在又要追溯调整2016年数据了?为了解释和掩盖巨额“会计差错”和现金窟窿,康美药业左绌右支,回复公告前言不搭后语。

  然而,调整后的2016年数据,更荒谬了。

  201.43亿元的存货调整是这么分布的:调整截至2016年12月31日,已支付采购款但未入账存货——中药材179.34亿元,调整截至2017年12月31日未入账存货—中药材183.43亿元; 调整截至2016年12月31日实际已支付但未入账工程款8.55亿元;调整截至2017年12月31日实际已支付但未入账工程款18.04亿元。

  也就是说,忽略占比较小的存货—开发成本,康美药业调增整个2016年会计期间存货179.34亿元; 调增2017年年整个会计期间,存货14.09亿元。合计调增中药材存货193亿元。

  康美的追溯调整就此打住,没有再往2016年以前的报表继续追溯调整。然而突增的179亿中药材存货,令2016年年报数据显得异常荒谬。

  2016年年报未追溯调整前,康美药业的存货为126亿元,再加上这次追溯调整的,总数达到了314亿元。而2016年未追溯调整前,康美药业总资产不过548亿元。

  獐子岛在2014年10亿存货减值事件发

生一个月后,被监管层“逼问”出了存货的分类明细——扇贝、海参、鲍鱼等存货具体数字。这一“逼”,令财务专业人士有资料可以计算出荒谬的存货周转数据:海参存货周转次数高达0.78次,鲍鱼存货周转次数高达1.83次——这完全偏离了海参和鲍鱼需要3~4年长成的水产养殖常识。

  如今,ST康美的314亿元存货,也令其2016年的存货周转率和存货周转天数陷入同样的尴尬。未调整前,其存货周转天数为266天,同仁堂、佛慈制药、香雪制药、寿仙谷、陇神戎发五家中药饮片为主业的上市公司,六家平均存货周转天数为279天。

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